中石化加油卡充值发票能否报销？这家公司这么回复税务局

为预存加油费而对应的那张发票，到底能不能够在企业所得税之前去予以扣除呢，这样一个看上去还算比较简单的实务层面的问题，却致使不少处于中小规模的企业的财务工作人员产生了困惑，甚至有可能会引发税务部门跟企业之间的争议。

预存加油费的业务实质

企业向着加油站事先支付用以购入油款，从实质来讲这属于个预付款性质的举动，预付款本身并不表明费用已经实际出现，企业尚未真正消费掉成品油，所以，在预存的那个时间节点，企业的资产形态只是从银行存款转变为预付账款，并未形成可予以扣除的成本费用，真实的支出是在车辆实际加油之际发生的，在此刻服务才算完成，成本费用才切实产生出来。分辨出这个业务于时间节点范畴内所呈现的区别，乃是判定税务处理情况的根本依据。 ，是用以判别税务处理现象的关键所在。

不征税发票的法律性质

那种基于加油预存的环节所得到的不征税发票，其法律依据是《成品油零售加油站增值税征收管理办法》，此发票只能证明预付资金已支付，并不代表有增值税应税销售行为，本质上它是一种资金收付凭证，类似预付卡的充值凭证，国家税务总局2016年发布的第53号公告也明确指出，预付卡销售及充值环节不征增值税，从而能开具这类不征税发票。

企业所得税扣除的基本原则

企业所得税税前扣除的核心原则包含真实性，包含相关性，包含合理性 。支出必须是和获取收入有关联的，是实际已经发生的，是合理的成本，是合理的费用，是合理的税金，是合理的损失 。预存加油费尽管取得了发票，可是重点在于费用是否“实际发生” 。只是预付了资金，却没实际耗用油品，相关支出就无法计入当期损益来进行税前扣除 。税法所关注的是经济实质，而非单纯的支付形式 。

小规模纳税人的特殊考量

那种规模比较小的纳税人，因自身没有能力去抵扣增值税进项税额，故而对于取得增值税专用发票的需求并不强烈。在预存的时候能够拿到不征税的发票，而在实际消费之后凭借加油站系统里所存在的消费清单将其当作辅助方面的证据，如此便能够证明业务的真实性以及支出的完整性。江苏省的税务局等地方的税务机关公开作出答复对这种处理方式给予支持，认为联合起不征税发票以及实际消费清单，是算得上能够当作税前扣除凭证的。

一般纳税人的合规路径

一般纳税人的情形不一样，其需取得增值税专用发票用于进项税额抵扣，所以，一般纳税人在预存环节拿到不征税发票后，实际加油消费后，要及时前往加油站换开增值税专用发票。那份专用发票既是增值税抵扣凭证，也是企业所得税的税前扣除凭证，这就要求企业做好台账管理，确保预付款消费记录与换开发票一一对应 。

企业内部的财务管理

无论是企业规模大或者小，构建清晰的内部财务制度极为关键重要。制度里要明确规定预存加油费的报销流程，预存加油费凭借不征税发票计入预付账款，实际消费后凭借消费明细清单结转成本耗费，还需附加携带原不征税发票的复印件用于备查。标准规范的财务核算以及完整齐全的证据链，是应对税务核查、防范风险的最有效手段。这既能确保税务合规，又能提升企业自身在财务管理方面的水平。

您在实际业务里，是否也曾碰到过类似发票扣除时出现的难题？您所在企业处理预付卡消费税务问题的方式究竟是怎样的？诚挚欢迎在评论区分享您个人的经验与看法，若觉得本文对您有一定帮助，请点赞支持并分享给更多有需求的朋友标点符号。